Россияне часто покупают зарубежную недвижимость в ипотеку. Принято считать, что получить кредит за границей выгоднее, ведь там процентные ставки в несколько раз ниже, чем в России.
Однако не все знают, что, если ставка по кредитному договору в иностранной валюте составляет менее 9 % годовых, российские налоговые резиденты — физические лица обязаны платить налог с дохода, полученного в виде материальной выгоды.
Согласно п. 1 ст. 212 НК РФ, материальная выгода образуется при экономии на процентах при получении заёмных (кредитных) средств, если кредитная ставка:
- ниже двух третей ставки рефинансирования ЦБ РФ для займов (кредитов) в рублях или
- ниже 9 % годовых для займов (кредитов) в иностранной валюте.
НДФЛ с материальной выгоды был введён в России в 90-е годы для борьбы с уклонением от уплаты налога на доход. Чтобы уменьшить налоговые выплаты, многие российские компании в то время стали выплачивать своим топ-менеджерам премии в виде кредитов с минимальной процентной ставкой.
Что делать налоговым резидентам РФ
Тем, кто взял в иностранном банке кредит по ставке ниже 9 % годовых, рекомендуется:
То есть отчётность по экономии на процентах за 2016 год нужно подать не позднее 2 мая 2017 (с учётом выходных), а НДФЛ подлежит уплате до 15 июля 2017.
Как рассчитать налог
Прежде чем рассчитать сумму налога, нужно определить материальную выгоду за каждый месяц пользования кредитом в отчётный период. Исходя из ст. 212 НК РФ, разъяснений Федеральной налоговой службы и Министерства финансов РФ, для расчёта суммы налога используется формула:
Сумма кредита x (9 % − зарубежная ставка) / 365 (366) x количество дней пользования кредитом.
Затем следует сложить суммы за каждый месяц и рассчитать налог по ставке 35 %.
Например, российский налоговый резидент приобретает в ипотеку квартиру в Германии. Банк выдаёт ему кредит в размере 50 тыс. евро по ставке 1,5 % 19 сентября 2016. В этом случае налог с материальной выгоды (в евро) за 2016 год рассчитывается покупателем по следующей схеме:
|
Материальная выгода |
на 30 сентября 2016 | 50 тыс. евро x (0,09 — 0,015) / 366×12 | 122,9 |
| на 31 октября 2016 | 50 тыс. евро x (0,09 — 0,015) / 366×31 | 317,6 | |
| на 30 ноября 2016 | 50 тыс. евро x (0,09 — 0,015) / 366×30 | 307,4 | |
| на 31 декабря 2016 | 50 тыс. евро x (0,09 — 0,015) / 366×31 | 317,6 | |
| за весь 2016 год | 1 065,5 | ||
| Ставка налога | 35 % | ||
| Сумма налога в 2016 году | 372,9 | ||
Таким образом, в 2016 году у данного российского налогового резидента образовался доход в виде материальной выгоды в размере 1 065,5 евро. Сумма налога к уплате — 372,9 евро. Материальную выгоду от экономии за пользование зарубежным кредитом в 2017 году налогоплательщик отразит в декларации в 2018-м.
Тому, кто погашал кредит частично, нужно рассчитывать материальную выгоду с остатка непогашенной суммы. Например, 4 декабря 2016 года должник внёс 20 тыс. евро в качестве платежа по основному долгу. В этом случае материальная выгода за декабрь составит 207 евро
((50 тыс. евро x (0,09 — 0,015) / 366×4) + (30 тыс. евро x (0,09 — 0,015) / 366×27)).
Что грозит неплательщикам
В соответствии со ст. 122 НК РФ, неплательщикам или тем, кто платит налог не полностью, грозит штраф в размере 20 % от неуплаченной суммы. Если будет доказано умышленное избежание налога, то размер штрафа увеличится до 40 % от неуплаченных сумм.
При этом уплата штрафа не освобождает от необходимости уплаты налога и начисленных пени.
Тем, кто хочет получить дешёвый ипотечный кредит в зарубежных банках и, не нарушая российского законодательства, избежать уплаты налога на материальную выгоду, мы рекомендуем оформлять недвижимость и ипотеку за рубежом на юридическое лицо. В таком случае, даже если компания принадлежит российскому налоговому резиденту, налог на материальную выгоду не выплачивается. В большинстве случаев стоимость открытия и поддержания компании за рубежом будет ниже, чем выгода от полученной за рубежом ипотеки и экономия на избежании от уплаты дополнительного налога в России.
Транио
